Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Брестскому району разъясняет.

Для осуществления деятельности по сдаче жилых (нежилых) помещений внаем (аренду) другим физическим лицам на долгосрочный период, необходимо произвести следующие действия:

1. Заключить в письменной форме договор найма жилого помещения (аренды нежилого помещения).

2. Зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе или в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда.

Процедура регистрации договора найма бесплатная.

3. Произвести уплату подоходного налога в фиксированных суммах.

Так, ставка подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах для физических лиц, сдающих жилые помещения в г. Бресте, установлена в размере 29,0 рубля за месяц за каждую сдаваемую комнату; в городах районного подчинения и поселках городского типа - 10,7 рубля, в иных населенных пунктах и территориях - 7,5 рубля.

Для осуществления деятельности по сдаче жилых (нежилых) помещений внаем (аренду) другим физическим лицам на краткосрочный период, необходимо произвести следующие действия:

1. До начала работы необходимо письменно уведомить налоговый орган по месту жительства, указав вид деятельности, период и место ее осуществления, произвести уплату единого налога, сумму которого на основании полученного письменного уведомления исчислит налоговая служба.

2. Уплатить единый налог.

Так, ставка единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, сдающих жилые помещения, садовые домики, дачи для краткосрочного проживания (за каждое жилое помещение, садовый домик, дачу)  в г. Бресте, установлена в размере 100,05 рубля за месяц; в иных населенных пунктах – 23,00 рубля.

В настоящее время такие виды деятельности, как:

* фотосъемка, изготовление фотографий;

* видеосъемка

* музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

* деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально;

* предоставление услуг тамадой;

* деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

физические лица вправе осуществлять без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при условии самостоятельного осуществления деятельности, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности. На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате. Физическое лицо, прежде чем приступить к началу осуществления деятельности, обязано уплатить единый  налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) по установленным ставкам.

Ставки установлены решением Брестского областного Совета депутатов от 22.09.2017 № 285 «О внесении дополнений и изменений в решение Брестского областного Совета депутатов от 16 декабря 2016 г. № 218» (далее - решение). В настоящее время согласно решению ставка единого налога для физических лиц в месяц по видам деятельности составляет: музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения и иными праздниками независимо от места их проведения в г. Бресте – 84,45 руб., в г. Жабинка – 51,80 руб., в Жабинковском районе – 45,04 руб.; фотосъемка, изготовление фотографий в г. Бресте – 82,20 руб., в в г. Жабинка – 52,92 руб., в Жабинковском районе – 42,79 руб., видеосъемки событий в г. Бресте – 86,70 руб., в в г. Жабинка – 61,93 руб., в Жабинковском районе – 56,30 руб.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в инспекции МНС по месту жительства.

Не облагается единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также подоходным налогом с физических лиц реализация физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, (кроме иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь), на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах следующих видов продукции:

овощи и фрукты (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения),

иная продукция растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады),

молочные и кисломолочные продукты (в том числе в переработанном виде),

иная продукция животноводства (кроме пушнины), полученная от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица) как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде,

продукция пчеловодства, произведенная на территории Республики Беларусь

Основанием для освобождения от уплаты налогов является наличие справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства (родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги) или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном указанным лицам для строительства и (или) обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела. Для реализации продукции пчеловодства наличие наряду с вышеуказанной справкой, либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) ветеринарно-санитарного паспорта пасеки, выданного на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельства, оформленного на основании этого паспорта.

Плательщики, реализующие такую продукцию, обязаны хранить в местах реализации этой продукции указанные документы.

Согласно пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее НК) объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - индивидуальных предпринимателей признается оказание потребителям следующих услуг (выполнение работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и индивидуальными предпринимателями:

- предоставление мест для краткосрочного проживания (подпункт 1.1.8 пункта 1 статьи 337 НК);

- сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) (подпункт 1.1.9 пункта 1 статьи 337 НК);

Потребитель - физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абзац 5 статьи 355 НК).

Под "краткосрочной" сдачей понимается предоставление жилья по двум и более договорам найма (поднайма), заключенным в одном календарном году на срок не более 15 дней каждый (пункт 47 статьи 1 Жилищного кодекса Республики Беларусь).

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность (часть 1 пункта 1 статьи 342 НК).

Так в частности в Брестской области установлены следующие ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в зависимости от территории осуществления деятельности (места расположения сдаваемого помещения):

- по предоставление мест для краткосрочного проживания: г. Брест – 100,05 руб. за месяц, г. Барановичи, г. Пинск – 72,45 руб. за месяц, г. Береза, г. Ивацевичи, г. Кобрин, г. Лунинец – 66,70 руб. за месяц, города районного подчинения, за исключением г. Береза, г. Ивацевичи, г. Кобрин, г. Лунинец – 62,10 руб. за месяц, поселки городского типа, сельские населенные пункты – 35,65 руб. за месяц (пункт 38 таблицы 2 Приложения к решению Брестского областного Совета депутатов № 218 от 16.12.2016 г. «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и признании утратившими силу решений Брестского областного Совета депутатов от 3 марта 2016 г. № 145 и от 27 сентября 2016 г. № 191);

- по сдаче в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания): г. Брест – 30 руб. за месяц, г. Барановичи, г. Пинск – 15 руб. за месяц, другие населенные пункты – 12 руб. за месяц (подпункт 1.9 пункта 1 приложения № 24 к НК);

При этом следует обратить внимание, что при осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания или сдачи в аренду помещений, единый налог уплачивается по каждой сдаваемой жилой комнате в квартире, жилом доме, по каждому садовому домику, по каждой даче (часть 1 пункта 11 статьи 342 НК).

В соответствии с частью 2 пункта 11 статьи 342 при предоставлении в отчетном периоде в одном жилом доме, одной квартире, в одном садовом домике, в одной даче мест для краткосрочного проживания и одновременной сдачи этого же помещения в аренду (субаренду), наем (поднаем) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога с учетом положений части первой настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 14 статьи 342 НК при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм пунктов 1 и 2 статьи 340 НК индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере 5 процентов с суммы такого превышения.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода (пункт 26 статьи 342 НК).

Отчетным периодом единого налога для индивидуальных предпринимателей признается календарный квартал, в котором осуществляется деятельность (часть 2 статьи 341 НК).

Налоговая инспекция по Брестскому району обращает внимание субъектов предпринимательской деятельности, получающих средства из бюджета, на следующие особенности.

Поступившие из бюджета средства, не связанные с расчетами по оплате объектов и использованные по целевому назначению, при определении налоговой базы налога на добавленную стоимость (далее-НДС) не учитываются. Например, это может относиться к суммам бюджетных средств, полученных сельхозпроизводителями на погашение лизинговых платежей, удешевление стоимости комбикормов, приобретение топлива, удобрений и иные цели.

При этом суммы налога, предъявленные поставщиками при покупке объектов за счет бюджетных средств, вычету не подлежат. Указанные суммы НДС относятся за счет этих источников либо на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (ч. 1 подп. 24.4 ст. 133 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее-НК).

При этом в полученном от поставщика электронном счет-фактуре в графе 12 "Дополнительные данные" указывается признак дополнительных данных "Не подлежит вычету" в отношении сумм НДС, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством при приобретении (ввозе) объектов. Если организация приобретает товары (работы, услуги), имущественные права за счет безвозмездно полученных бюджетных средств, признак "Не подлежит вычету" в ЭСЧФ проставляется. Если покупка совершена за счет собственных средств организации, а бюджетные средства получены позднее, то восстановление сумм НДС в таком случае осуществляется в том отчетном периоде, в котором получены безвозмездно средства из бюджета.

Необходимо отметить, в случае если из бюджета произведена частичная оплата за товары, то только оплаченная за счет средств бюджета часть суммы НДС не подлежит вычету. Соответственно предприятию также необходимо (по возможности) управлять вычетами. В полученном ЭСЧФ в отношении частично оплаченных из бюджета сумм НДС проставить признак "Не подлежит вычету". Остальная сумма НДС из ЭСЧФ подлежит вычету в общеустановленном порядке.

Таким образом, если организация, безвозмездно получившая бюджетные средства после того, как уже приняла к вычету сумму НДС, не проставит в ЭСЧФ признак "Не подлежит вычету", восстановленную сумму налоговых вычетов она должна отразить в строке 6.3 раздела IV декларации по налогу на добавленную стоимость.

Управление по работе с плательщиками по Жабинковскому району инспекции МНС по Брестскому району информирует

Хотите подработать в свободное время или сделать любимое хобби основным источником дохода? Возможности для этого есть даже без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя).

Физическим лицам без регистрации в качестве субъекта хозяйствования (самозанятым) предоставлено право осуществлять виды деятельности, предусмотренные пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В частности не регистрируя ИП, вы можете выполнять следующие виды работ: кладку (ремонт) печей и каминов, устройство покрытий пола и облицовку стен, отделочные работы (штукатурные, малярные, стекольные, оклеивание стен обоями).

Обязательные условия

Вы можете выполнять указанные работы без регистрации ИП при одновременном выполнении следующих условий:

1) вы не являетесь иностранцем, который временно проживает и временно пребывает в Беларуси;

2) осуществляете работы сами, не привлекая физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

При выполнении работ по заказам граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, необходимо самостоятельно уплатить единый налог.

В настоящее время ставка единого налога для физических лиц в месяц по указанным видам деятельности составляет: в г. Бресте – 105,84 руб., в г. Жабинка – 35,47 руб.

Налог уплачивается не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности. В налоговый орган подается письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, предполагаемых к осуществлению, видов товаров, формы оказания услуг; периода осуществления деятельности;  места ее осуществления.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в инспекции МНС по месту жительства.

Управление по работе с плательщиками по Жабинковскому району инспекции МНС по Брестскому району информирует

Гражданин Д. из г. Жабинка обратился в инспекцию с вопросом: Я состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществил строительство жилого дома с привлечением льготного кредита. В настоящее время мной понесены расходы по погашению основного долга и процентов по кредиту банка.

Могу ли я получить имущественный налоговый вычет по месту работы  на всю сумму расходов по погашению кредита банка?

Физическому лицу разъяснено.

В соответствии с п.п. 1.1 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) физическое лицо - плательщик подоходного налога с физических лиц, состоящее по установленным законодательством основаниям на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеет право на применение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство (приобретение) на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных им на эти цели.

Вычет предоставляется на основании документов, указанных в п. 2 ст. 211 НК (с учетом норм п. 4 ст. 211 НК) с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца осуществления расходов на строительство (в том числе путем приобретения жилищных облигаций) либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры (в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) и погашение кредитов (займов), фактически израсходованных на строительство жилья, приобретение жилищных облигаций либо приобретение жилья (п. 4 ст. 35, ч.1 п.п.1.1 ст. 211 НК).

Согласно п.4 ст. 35 НК плательщик вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.

То есть имущественный налоговый вычет предоставляется в пределах начисленного облагаемого дохода с момента возникновения права на него – с месяца, в котором произведены расходы на строительство жилья. Не использованная в этом месяце сумма вычета учитывается при определении налоговой базы в последующих месяцах календарного года.

Если в календарном году вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме - неиспользованная сумма вычета переносится на последующие календарные годы до полного ее использования (ч.15 п.п. 1.1 ст. 211 НК).

Таким образом, налоговый агент (организация, в которой Вы работаете) вправе предоставить Вам имущественный налоговый вычет в пределах начисленного дохода.

Инспекция МНС по Брестскому району разъясняет, что порядок осуществления физическими лицами деятельности в сфере агроэкотуризма регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. №365 "О развитии агроэкотуризма" (с изменениями и дополнениями, далее - Указ №365), статьями 322 - 325 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК).

Физические лица имеют право осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма при условии постоянного проживания в сельской местности, малых городских поселениях и ведения личного подсобного хозяйства.

При осуществлении данного вида деятельности могут оказываться следующие виды услуг:

предоставление жилых комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов;

обеспечениеагроэкотуристов питанием;

проведение презентаций, юбилеев, банкетов;

оказание услуг бань, саун и душевых;

катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте;

предоставление инвентаря для спорта и отдыха;

транспортное обслуживание агроэкотуристов.

С 01.01.2022 ставка сбора составляет 31,00 рублей в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу.

Уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма:

на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб за каждый календарный месяц - не позднее 1-го числа каждого календарного месяца;

плательщиками, впервые начавшими деятельность не с начала календарного месяца, - до начала осуществления деятельности в налоговом периоде.

Исчисление сбора прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

В случае прекращения деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.

Физическое лицо вправе осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории только двух агроэкоусадеб (ч. 4 п. 1 Указа №365).

Управление по работе с плательщиками по Жабинковскому району инспекции МНС по Брестскому району информирует

Осуществление физическими лицами ремесленной деятельности регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 "Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности" (далее - Указ).

Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа установлено, что под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено Указом, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

Из вышеизложенного следует, что итогом осуществления физическим лицом ремесленной деятельности должен являться самостоятельно изготовленный товар, выполненная работа, оказанная услуга.

Перечень видов ремесленной деятельности, которые граждане могут осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ремесленники), содержится в подпункте 1.2 пункта 1 Указа. Указанный перечень не является закрытым и включает все виды творчества, осуществляемые с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Организации, применяющие в текущем году общий порядок налогообложения, имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего календарного года при одновременном соблюдении следующих условий:

- численность работников организации в среднем за январь - сентябрь текущего года равна не более 100 человек;

- валовая выручка нарастающим итогом за девять месяцев текущего года составляет не более 1465565 руб.;

- организация не занимается видами деятельности, при осуществлении которых запрещен переход на упрощенную систему налогообложения;

- после 1 января текущего года ею не осуществлялся переход с упрощенной системы налогообложения на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения.

Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 2020 года, должны в срок с 1 октября по 31 декабря 2019 года, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме.

Если впервые зарегистрированная организация желает применять упрощенную систему налогообложения, то уведомление представляется в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации.

В данном уведомлении указываются валовая выручка нарастающим итогом за первые девять месяцев года, предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения, и численность работников организации в среднем за данный период и в разрезе месяцев этого периода.

Если организация уведомила налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01 января 2020 года, а потом передумала, то она может отказаться от ее применения. Для этого ей необходимо представить в налоговый орган уведомление об отказе от упрощенной системы налогообложения до 20 февраля 2020 года.